Değer Artış Kazancı

GVK. mükerrer 80.maddesinde 6 bent halinde sayılı mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artış kazancıdır. Elden çıkarma; kanunun saydığı mal ve hakların
 satışı,
 bir bedel karşılığında devir ve temliki,
trampa edilmesi,
takası,
kamulaştırılması,
devletleştirilmesi,
ticaret şirketlerine sermaye olarak konulması şeklinde anlaşılır.

Değer Artış Kazançları Şunlardır;

1- Menkul Kıymetlerin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar;

2- GVK. 70. Maddesindeki Hakların Elden Çıkarılması; ( GVK.70 maddesinin 5. bendinde arama, işletme, imtiyaz hakları ve ruhsatları, ihtira beratı, alameti farika vb)

3- Telif Haklarının ve İhtira Beratlarının Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar

4- Ortaklık Haklarının veya Hisselerinin Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar

5- Faaliyeti Durdurulan Bir İşletmenin Kısmen veya Tamamen Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar

6- GVK. 70. Maddesinin 1, 2, 4, 7. bentlerindeki Mal ve Hakların Elden Çıkarılması (  arazi, bina, voli mahalleri ve dalyanlar, gayrimenkul olarak tescil edilen haklar ile gemi ve gemi payları gibi mal ve hakların, iktisap tarihinden başlayarak 5 yıl içinde elden çıkarılmasından doğan kazançlar da değer artış kazancı olarak kabul edilir)

Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları :

GVK.81 maddesinde vergilendirilmeyecek değer artışı kazançları olarak aşağıda yer alan üç durum sayılmıştır. ( Sınavdan önce kesinlikle bu konu öğrenilmelidir.) 

1- Ferdi işletmenin sahibinin ölümü halinde kanuni mirasçılarca işletmenin devralınması ve faaliyetine devam etmesi.

 2- Bilanço esasına göre kazancını tespit eden bir işletmenin sermaye şirketine devrolunması. (Aktif ve pasifin devralan şirketin bilançosuna aynen geçirilmesi, devreden işletmenin sahip veya sahiplerine devir bilançosuna göre hesaplanan öz sermaye tutarında ortaklık payı verilmesi ve ortaklık paylarını temsil eden hisse senetlerinin nama yazılı olması şartı ile)

3 - Kolektif ve adi komandit şirketlerin sermaye şirketine dönüşmesi halinde elde edilen kazançlar. 

Değer artışı kazançlarında 2014 yılı için 9.600 TL , 2015 yılı içinse 10.600 TL istisnadır. Dolayısıyla istisna tutarının altında kalan kazançlar beyan edilmeyecektir.

ayrıca taşınmaz satışlarında ve menkul kıymetlerin satışından kaynaklanan kazançlar için endeksleme yapılacağı unutulmamalıdır. 

Yine unutulmaması gereken bir konu ise Diğer kazanç ve iratlardan kaynaklanan zararların diğer gelir unsurlarından düşülemeyeceği hususudur.

Gelebilecek Soru 1:  Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları konusunu anlatınız?

Soru 2: 10.10.2010 tarihinde 120.000 TL' ye satın alınan konut 12.12.2013 tarihinde 380.000 TL ye satılmıştır. konutun satın alınmasından önceki ayda TEFE: 123,65, ve satılmadan önceki ayda ise TEFE 260,90 seviyesindedir. beyan edilecek geliri bulunuz.

Soru 3: Değer artış kazancı konusunu anlatınız?